Deducciones personales y familiares modelo 210 no residente es una de las búsquedas que más repetimos en consulta cada temporada. Te lo explicamos desde lo esencial: cuando eres persona física no residente y tributas por el IRNR a través del Modelo 210, la lógica de las deducciones personales y familiares no es la del IRPF. Aquí vas a ver qué sí puedes aplicar, qué no, y en qué caso la ley abre una puerta específica que casi nadie aprovecha. La consulta por deducciones personales y familiares modelo 210 no residente se repite cada trimestre y, en la mayoría de los casos, la sorpresa es la misma.
Antes de seguir, tenlo presente: este es uno de los puntos del IRNR donde más confusión hay, porque la gente llega aplicando mentalmente las deducciones personales y familiares modelo 210 no residente que conoce del IRPF, y choca con un esquema pensado para gravar la renta de forma aislada.
Por qué el IRNR no funciona como el IRPF (en 30 segundos)
El IRNR es un impuesto cedido a las comunidades autónomas, pero su esquema de tributación es propio. En la mayor parte de los casos, las rentas obtenidas en España por un no residente tributan de forma separada: cada rendimiento se grava al tipo que le corresponda, sobre la base imponible íntegra, sin reducciones por circunstancias personales. Lo que en el IRPF sería una declaración conjunta con mínimos por descendientes, ascendientes, discapacidad o familia numerosa, en el IRNR ni siquiera existe como mecanismo.
Esto no es un descuido del legislador: responde a la idea de que el no residente grava sólo la renta que tiene fuente en España, no su situación familiar global, que ya se considera en el país donde reside.
Las únicas deducciones personales y familiares que sí admite el Modelo 210
Cuando preguntas por deducciones personales y familiares modelo 210 no residente, la respuesta técnica está en los apartados de «Deducciones» de cada tipo de renta. La regla se repite con pocas variaciones: de la cuota del impuesto sólo podrás deducir dos cosas.
Deducciones por donativos a entidades sin fines de lucro
Sí, las deducciones por donativos se aplican en el Modelo 210. La ley remite a los mismos términos previstos en la Ley del IRPF y en la Ley de régimen fiscal de las entidades sin fines de lucro y de los incentivos fiscales al mecenazgo. En la práctica, esto significa que si haces una donación a una entidad beneficiaria del mecenazgo (ONG, fundaciones, asociaciones declaradas de utilidad pública, etc.) y te practican el certificado correspondiente, podrás aplicar el porcentaje de deducción que corresponda sobre la cuota íntegra del impuesto.
Lo vemos mucho menos de lo que debería, sobre todo en contribuyentes que viven en la UE y donan regularmente a fundaciones españolas. Hacienda no lo va a calcular por ti: tienes que consignarlo en el apartado de deducciones del Modelo 210 y adjuntar el justificante si la Administración lo requiere.
Retenciones ya practicadas sobre la renta
La otra pata son las retenciones e ingresos a cuenta que ya te practicaron. El esquema es el de siempre: si una entidad, un arrendatario o el comprador de un inmueble ya te retuvo a cuenta del IRNR, esa cantidad se minora de la cuota que sale del Modelo 210. Lo más común son las retenciones del 3% en la venta de inmuebles urbanos por no residentes, o las retenciones sobre rendimientos del trabajo de un empleador español.
En el caso típico de venta de vivienda, si te retuvieron el 3% del precio de transmisión y la cuota final del Modelo 210 es inferior, puedes solicitar la devolución del exceso. Esto lo cubrimos con detalle en otro artículo del blog, porque da para mucho.
Lo que NO puedes deducir como no residente (aunque sí harías en el IRPF)
Aquí es donde duele la respuesta para la mayoría de las personas que llegan con esta consulta. Y conviene dejarlo claro desde el principio.
Familia numerosa, descendientes, ascendientes
En el IRPF, tener hijos, ascendientes a cargo o familia numerosa genera un mínimo por descendientes y un mínimo por ascendientes que reduce la base imponible general. Esas mismas deducciones personales y familiares modelo 210 no residente no existen como tales. El IRNR no reconoce mínimos por descendientes ni por ascendientes, ni una deducción específica por familia numerosa, ni ningún mecanismo equivalente en el régimen general del Modelo 210.
Si resides en la UE y tributas a tipo medio de gravamen del IRPF (régimen opcional que vemos después), la cosa cambia. Pero en el esquema ordinario, no cuentes con ello.
Discapacidad, edad, mínimos por sujeto pasivo
Misma lógica. El mínimo por discapacidad, el mínimo del contribuyente (los 5.550 euros anuales que todos tenemos en mente al hacer la Renta) y las reducciones por edad no operan en el IRNR general. La cuota sale de aplicar el tipo sobre la base íntegra, sin fase de mínimos.
Excepción clave: el régimen opcional del artículo 46 y el mínimo personal y familiar
Lo prometido: la única vía por la que las deducciones personales y familiares modelo 210 no residente pueden entrar en juego es el régimen opcional del artículo 46 de la Ley del IRNR. No es un régimen general, sino una opción voluntaria para perfiles muy concretos. En nuestro equipo lo explicamos siempre con cuidado, porque si se aplica mal suele salir peor.
Requisitos para acceder (residencia UE/EEE, renta 75% española o inferior al 90% del mínimo)
Para solicitarlo tienes que cumplir, de forma acumulada, los siguientes requisitos:
- Ser persona física.
- Ser residente en otro Estado miembro de la Unión Europea o en un Estado del Espacio Económico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de información tributaria. Esto excluye, entre otros, a residentes en jurisdicciones calificadas como no cooperativas.
- Acreditar una de estas dos condiciones:
- Que al menos el 75% de la totalidad de tu renta en el período impositivo esté constituida por rendimientos del trabajo y de actividades económicas obtenidos en territorio español, o
- Que la renta obtenida en España haya sido inferior al 90% del mínimo personal y familiar que te habría correspondido de haber sido residente en España, y que la renta obtenida fuera de España también sea inferior a ese mismo mínimo.
- Que esas rentas hayan tributado efectivamente por el IRNR.
El modelo y el plazo de solicitud están regulados por la Orden HAP/2274/2015. Si la AEAT te lo concede, el cálculo se hace siguiendo el esquema del IRPF: se determinan la base liquidable y la cuota teórica como si fueses residente, se calcula el tipo medio de gravamen, y se aplica ese tipo medio sobre la parte de base liquidable correspondiente a las rentas obtenidas en España.
Qué cambia si entras en este régimen
Cuando entras en este régimen opcional, sí se tienen en cuenta tus circunstancias personales y familiares (mínimo del contribuyente, mínimos por descendientes y ascendientes, mínimo por discapacidad) para fijar el tipo medio. El resultado suele ser un tipo efectivo menor que el 19% o 24% general, y la diferencia puede llegar a materializarse en una devolución si lo que pagaste por IRNR supera la cuota recalculada.
Eso sí, este régimen no convierte al contribuyente en residente fiscal ni le abre la declaración conjunta del IRPF. Es una opción técnica que se evalúa caso por caso, y no siempre compensa: a veces, al recalcular, sale un tipo similar al que ya tenías. Antes de solicitarla, conviene simular con datos concretos.
Ejemplo práctico: María, su piso en Madrid y la deducción que no llegó
María vive en Berlín desde 2019. Su padre le dejó en herencia un piso en Madrid en 2022 y lo ha tenido vacío hasta que en 2025 lo vendió por 220.000 euros. El comprador le retuvo el 3% (6.600 euros) en la escritura.
Al preparar el Modelo 210, María pregunta si puede aplicar el mínimo por descendientes (tiene dos hijos menores) y una deducción por familia numerosa que le han comentado unas amigas. La respuesta, en su caso, es no: al ser residente en Alemania (fuera de la UE a efectos prácticos del régimen opcional, aunque Alemania sí es UE, sí podría acceder) y, sobre todo, al ser la ganancia patrimonial una renta sometida al esquema general del 19% sobre la renta íntegra, el IRNR no le reconoce esos mínimos.
Lo que sí puede hacer María:
- Aplicar la deducción por donativos si en ese ejercicio hizo donaciones a una entidad de mecenazgo española (con su certificado).
- Deducir los 6.600 euros retenidos por el comprador, que minorarán la cuota del 19% sobre la ganancia.
- Y, si cumple los demás requisitos del artículo 46 (residencia en la UE, alta concentración de renta en España, etc.), solicitar el régimen opcional para recalcular a tipo medio. En su caso, dado que sólo tiene ese rendimiento en España, lo normal es que la simulación no le salga a favor.
Este es exactamente el perfil de consulta que más atendemos: personas que aplican mentalmente la lógica del IRPF a un impuesto que no funciona así, y que al llegar al apartado de deducciones personales y familiares modelo 210 no residente descubren que están ante un esquema mucho más estrecho de lo que esperaban.
Errores frecuentes que vemos en el día a día
En estos años resolviendo modelos hemos identificado patrones que se repiten temporada tras temporada.
- Pensar que el IRPF y el IRNR son el mismo impuesto. No lo son, aunque a veces la ley los remita puntualmente. El régimen general del IRNR es plano y por operación.
- Cargar deducciones del IRPF en el Modelo 210. Programas de terceros a veces sugieren deducciones personales que no aplican. Si las metes, te las van a rechazar.
- Olvidar las retenciones. Lo contrario también pasa: gente que presenta el Modelo 210 sin consignar la retención del 3% y acaba pagando de más.
- Descontar por familia numerosa sin estar en el régimen opcional. Es la equivocación más común. La categoría de familia numerosa no existe como deducción personal en el IRNR general.
- No comprobar si conviene el artículo 46. Sobre todo en perfiles de retirees europeos con varias fuentes de renta en España, el régimen opcional puede merecer la pena. En nuestro equipo siempre lo simulamos antes de descartar la opción.
- Aplicar el mínimo por discapacidad sin estar acogido al régimen opcional. Mismo error que el de familia numerosa. El IRNR general no lo contempla.
Preguntas frecuentes (FAQ)
¿Puedo aplicar el mínimo por descendientes en el Modelo 210?
No en el régimen general. Sólo si te acoges al régimen opcional del artículo 46 de la Ley del IRNR y se cumplen los demás requisitos (residencia UE/EEE y los umbrales de renta). En ese caso, el mínimo se considera para fijar el tipo medio, no como deducción directa de la cuota.
¿Las deducciones por donativos funcionan igual que en el IRPF?
En la práctica, sí: se aplican en los mismos términos previstos en la Ley del IRPF y en la Ley de mecenazgo. La diferencia es que en el IRNR se restan directamente de la cuota del Modelo 210, no de la base imponible.
¿Hay algún beneficio para familias numerosas en el IRNR?
No existe una deducción específica por familia numerosa en el régimen general del IRNR. Si resides en la UE/EEE y entras en el régimen opcional, tus circunstancias familiares se tendrán en cuenta para calcular el tipo medio, pero el efecto no es una «deducción por familia numerosa» como tal, sino la integración de esos mínimos en el cálculo del tipo medio que luego se aplica sobre la renta obtenida en España. Es una distinción que conviene entender bien antes de hablar de deducciones personales y familiares modelo 210 no residente: lo que en IRPF es deducción, en el régimen opcional es modulador del tipo.
¿Y si tengo discapacidad reconocida?
En el régimen general del IRNR, la discapacidad no genera ninguna deducción personal. Sólo en el régimen opcional del artículo 46 el mínimo por discapacidad entra a formar parte del cálculo del tipo medio.
¿Las retenciones de la venta del piso se pueden deducir siempre?
Sí, las retenciones que te hayan practicado (la del 3% en compraventas, las del trabajo, las de alquiler, etc.) se minora siempre de la cuota íntegra del Modelo 210. Es la otra pata, junto a los donativos, del único bloque de deducciones personales y familiares modelo 210 no residente disponible en el régimen general.
¿Cómo sé si me conviene el régimen opcional del artículo 46?
Depende del peso de tus rentas españolas sobre el total, de tu residencia y de tus circunstancias personales. En nuestro equipo lo analizamos caso por caso: hay perfiles para los que la simulación arroja un tipo medio claramente inferior y el régimen compensa, y otros en los que el resultado es neutro o peor que el régimen general. Antes de presentar la solicitud, hacemos números.